Fisco

4 Gennaio 2021 | Pubblicato da Redazione Daily Tax

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Legge di Bilancio 2021 ok del Senato. Le misure fiscali

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 Il 30 dicembre 2020 il Senato ha approvato la legge di Bilancio 2021 che è stata pubblicata il medesimo giorno sulla Gazzetta Ufficiale n. 322 – Sezione generale. Il documento presenta una serie di provvedimenti fiscali, ecco un quadro generale.

Contributi previdenziali: i lavoratori autonomi e i liberi professionisti con un reddito complessivo, nel 2019, non superiore a 50mila euro, che hanno subìto una riduzione del fatturato nel 2020 pari ad almeno il 33 per cento, possono beneficiare di un esonero dal pagamento dei contributi previdenziali.

Bonus edilizi: sono prorogate per l’anno 2021 le detrazioni per le spese sostenute per interventi di efficienza energetica, di ristrutturazione edilizia, per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, nonché per il recupero o il restauro della facciata esterna degli edifici. Viene innalzato, da 10.000 a 16.000 euro l’importo massimo complessivo sul quale calcolare la detrazione per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici. Viene prorogato a tutto il 2021 anche il c.d. “bonus verde”.

Bonus idrico: istituito un nuovo fondo per il riconoscimento, alle persone fisiche, di un “bonus idrico” pari a 1.000 euro, per la sostituzione di sanitari e apparecchi a limitazione di flusso d’acqua. Le modalità e i termini per l’erogazione saranno definiti da un apposito decreto.

Superbonus: il termine per poter beneficiare della detrazione viene prorogato al 30 giugno 2022. I condomini che, alla data del 30 giugno 2022 hanno effettuato almeno il 60per cento dell’intervento complessivo possono inoltre beneficiare della detrazione se le spese sono sostenute entro il 31 dicembre 2022. Vengono inclusi tra gli interventi agevolabili anche quelli su edifici composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche.

Veicoli elettrici: stanziato a favore delle persone con Isee inferiore a 30mila euro, un contributo del 40 per cento per le spese sostenute per l’acquisto di veicoli nuovi alimentati esclusivamente ad energia elettrica con prezzo di listino inferiore a 30mila euro.

Rivalutazione dei beni immateriali: è estesa la possibilità di rivalutare i beni di impresa anche all’avviamento e alle altre attività immateriali risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019. Il maggior valore può essere riconosciuto, ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap, versando l’imposta sostitutiva del 3 per cento.

Nuova Sabatini: prevista l’erogazione in un’unica soluzione del contributo statale, se il finanziamento è di importo non superiore a 200mila euro.

Sostegno alla liquidità delle imprese: i finanziamenti, fino a 30mila euro, garantiti al 100 per cento dal Fondo di garanzia Pmi, possono avere una durata di 15 anni (in luogo dei 10 anni prima previsti); l’intervento straordinario in garanzia di Sace viene prorogato fino al 30 giugno 2021; vengono prorogate, dal 31 gennaio 2021 al 30 giugno 2021, le moratorie concesse alle micro, piccole e medie imprese (le quali interessano, tra l’altro, anche i mutui e gli altri finanziamenti a rimborso rateale); vengono sospesi, sino al 31 gennaio 2021 i termini di scadenza relativi a vaglia cambiari, cambiali e altri titoli di credito che ricadono nel periodo 01 settembre 2020-31 gennaio 2021.

Locazioni brevi: il regime fiscale delle locazioni brevi è riconosciuto solo in caso di destinazione alla locazione di non più di 4 appartamenti in ciascun periodo d’imposta. Al superamento della richiamata soglia, l’attività di locazione si presume svolta in forma imprenditoriale.

Codice civile e perdite d’impresa: viene prevista la disapplicazione degli obblighi previsti dal codice civile per le società di capitale con riferimento alle perdite emerse nell’esercizio in corso al 31 dicembre 2020. Il termine entro il quale la perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo non è l’esercizio successivo, ma il quinto esercizio successivo. Se la perdita porta il capitale sociale al di sotto del minimo legale, l’assemblea può deliberare di rinviare le decisioni alla chiusura del quinto esercizio successivo.

Aggregazioni aziendali: il soggetto risultante da un’operazione straordinaria deliberata nel 2021, il beneficiario e il conferitario, possono trasformare in credito d’imposta una quota di attività per imposte anticipate riferite a perdite fiscali ed eccedenze di Ace.

Bonus patrimonializzazione: le misure, introdotte dall’articolo 26 D.L. 34/2020 per favorire il rafforzamento patrimoniale delle imprese con la concessione di specifici crediti d’imposta, sono prorogate al 30 giugno 2021.

Successione e trasmissione delle imprese: è possibile concedere finanziamenti in favore di piccole imprese in forma di società cooperativa costituite da lavoratori provenienti da aziende i cui titolari intendano trasferire le stesse, in cessione o affitto, ai lavoratori medesimi. Vengono previste inoltre specifiche agevolazioni fiscali, come, ad esempio, la non imponibilità del Tfr destinato alla sottoscrizione del capitale sociale.

IMU 2021 per turismo e spettacolo: esonerati dalla prima rata IMU 2021 gli immobili ove si svolgono specifiche attività connesse ai settori del turismo, della ricettività alberghiera e degli spettacoli.

Credito d’imposta locazioni: Il credito d’imposta locazioni viene esteso alle agenzie di viaggio e ai tour operator. Per questi soggetti, e per le imprese turistico-ricettive, il credito spetta sino al 30 aprile 2021, in luogo dell’originario termine del 31 dicembre 2020.

Credito d’imposta beni strumentali nuovi: rivista la disciplina in esame e le novità trovano applicazione a decorrere dal 16 novembre 2020. L’agevolazione viene prevista fino al 31 dicembre 2022, con potenziamento delle aliquote agevolative, incremento delle spese ammissibili e ampliamento dell’ambito applicativo.

Trasmissione telematica dei corrispettivi: il termine per la memorizzazione elettronica e, a richiesta del cliente, per la consegna dei documenti, coincide con il momento di ultimazione dell’operazione. Viene differito al 01 luglio 2021 l’utilizzo dei sistemi evoluti d’incasso attraverso carte di debito, di credito e altre forme di pagamento elettronico. Novità riguardano anche i profili sanzionatori.

Iva: allineate le tempistiche di annotazione delle fatture nei registri Iva con quelle previste per la liquidazione Iva: le fatture emesse possono essere registrare entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione dell’operazione, con riferimento allo stesso mese di effettuazione dell’operazione. Dal 2022 viene abolito l’esterometro e i dati devono essere trasmessi utilizzando il Sistema di interscambio, secondo il formato della fattura elettronica.

Rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni: prorogata al 2021 la facoltà di rideterminare il valore d’acquisto di terreni e partecipazioni. L’imposta sostitutiva è pari all’11 per cento.

Lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata: erogazione di un’indennità per sei mensilità, pari al 25 per cento, su base semestrale, dell’ultimo reddito liquidato dall’Agenzia delle entrate (in ogni caso, l’importo deve essere compreso tra 250 e 800 euro). L’indennità è riconosciuta ai lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata Inps, titolari di partita Iva attiva da almeno quattro anni, che, nell’anno precedente alla domanda, hanno prodotto un reddito inferiore al 50 per cento della media dei redditi conseguiti nei tre anni precedenti, e, comunque, non superiore a 8.145 euro.

Imposta di registro sul trasferimento di terreni agricoli: nell’anno 2021, non si applica l’imposta di registro nella misura fissa di 200 euro per gli atti di trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli e relative pertinenze di valore economico inferiore o uguale a 5mila euro, in favore di coltivatori diretti ed imprenditori agricoli professionali.

Aumento di capitale delle società cooperative: a seguito di delibera assembleare le somme attribuite ad aumento del capitale sociale della cooperativa possono essere tassate in capo ai soci persone fisiche con la ritenuta del 12,50 per cento. In questo modo viene ridotta l’aliquota di tassazione (ordinariamente prevista al 26 per cento) ma è anticipato il momento impositivo (generalmente coincidente con il momento del rimborso).

Dividendi degli enti non commerciali: dal 01 gennaio 2021 sono detassati del 50 per cento gli utili percepiti dagli enti non commerciali, a condizioni che tali enti esercitino, in via esclusiva o principale, una delle attività di interesse generale per il perseguimento di finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale.

Lavoratori rimpatriati: è riconosciuto l’allungamento temporale del regime fiscale agevolato anche ai lavoratori che hanno trasferito la residenza in Italia prima dell’anno 2020 e che, al 31 dicembre 2019 risultano beneficiari del regime di favore ordinario.

 

Legge di Bilancio 2021

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